信永中和正在确定中泰化学归并报表全体主要性程度时存正在缺陷，导致现实施行的主要性程度金额差别较大。未正在集团主要性程度的根本上分派构成部门的主要性和现实施行的主要性程度。二是信永中和中泰化学采购取付款轮回、货泉资金轮回内控测试未获取关于内部节制运转无效性的恰当审计。三是未按审计打算施行预付账款阐发法式，未发觉预付账款增减变更的非常性。未对取供应商之间的非常往来连结应有的职业思疑。一是主要性程度制定存正在缺陷。年报审计构成部门主要性程度高于全体主要性程度。二是停业收入科目审计法式施行存正在缺陷。未按审计打算施行对商业收入大客户现场走访、函证、上下逛供应商客户联系关系关系检验的相关审计法式，未连系合同、上下逛关系、沫煤固定金额收益等关心非常景象，导致对天通物流正在该商业中属于次要义务人仍是代办署理人身份判断错误。三是未收集梳理部门归并从体预付账款科目明细账，未按审计打算对预付款增减变更合以及存正在的非常环境进行阐发，导致未发觉中泰化学存正在联系关系方资金占用行为。四是函证法式施行不到位。正在施行函证法式过程中，对多家大额预付账款供应商函证消息存正在较着非常、收发件地址集中的环境，未审慎核实。信永中和上述审计行为不合适《中国注册会计师审计原则第1221号——打算和施行审计工做时的主要性》（2019年2月20日修订）第八条、《中国注册会计师审计原则第1401号——对集团财政报表审计的特殊考虑》（2022年1月5日修订）第三十四条、第三十五条、第四十条的；不合适《中国注册会计师审计原则第1301号——审计》(2016年12月23日修订)第十条、第十一条的；不合适《中国注册会计师审计原则第1101号——注册会计师的总体方针和审计工做的根基要求》（2022年修订）第二十八条、第二十九条、第三十条、《中国注册会计师审计原则第1231号——针对评估的严沉错报风险采纳的应对办法》（2019年修订）第二十六条的；不合适《中国注册会计师审计原则第1323号——联系关系方》（2010年11月1日修订）第二十四条、《中国注册会计师审计原则第1312号——函证》第十四条、第二十的。上述违法现实，有相关扣问、年度审计演讲、审计工做草稿、涉案原始凭证及会计凭证等证明，脚以认定。我局认为，未采纳得当审计办法应对舞弊风险、本色性法式存正在严沉缺陷，违反相关执业原则的，未勤奋尽责，所出具的中泰化学2021年度审计演讲存正在严沉脱漏、2022年度审计演讲存正在严沉脱漏和虚假记录。上述行为违反《证券法》第一百六十，形成《证券法》第二百一十第三款“证券办事机构违反本法第一百六十，未勤奋尽责，所制做、出具的文件有虚假记录、性陈述或者严沉脱漏的”行为。马文俊做为2021年至2022年审计演讲的签字注册会计师，赵金义做为2021年审计演讲的项目合股人、签字注册会计师，范建平做为2022年审计演讲的项目合股人、签字注册会计师，是案涉审计演讲间接担任的从管人员。信永中和、马文俊、范建平、赵金义正在陈述同提出：已积极履行了职责，无违法违规客不雅居心；被审计对象存正在舞弊制假，超出了中介机构能力；违法所得仅应包罗有问题的子公司审计收费；积极共同案件查询拜访，联系关系方资金当期偿还，没有对上市公司形成本色性影响。综上，请求免去或减轻惩罚。经复核，我局认为：本案四名当事人虽对《行政惩罚事先奉告书》提出，但均未供给新的无效予以佐证；正在案脚以证明当事报酬中泰化学供给审计办事过程中存正在未勤奋尽责的景象；信永中和出具的审计演讲是对中泰化学2021年、2022年财政演讲的全体评价，不是对个体子公司的审计演讲；本案量罚中已充实考虑当事人违法行为的现实、性质、情节、共同查询拜访景象。综上，对信永中和、马文俊、范建平、按照当事人违法行为的现实、性质、情节取社会风险程度，根据《证券法》第二百一十第三款的，我局决定：一、责令信永中和更正，信永中和营业收入3，358，490。5元（不含税），并处以3，358，490。5元的罚款；上述当事人应自收到本惩罚决定书之日起15日内，将罚没款间接汇交国库。具体缴款体例见本惩罚决定书所附申明。同时，须将注有当事人名称的付款凭证复印件送中国证券监视办理委员会行政惩罚委员会办公室和我局存案。当事人若是对本惩罚决定不服，可正在收到本惩罚决定书之日起60日内向中国证券监视办理委员会申请行政复议（行政复议申请能够通过邮政快递寄送至中国证券监视办理委员会司），也可正在收到本惩罚决定书之日起6个月内间接向有管辖权的提起行政诉讼。复议和诉讼期间，上述决定不遏制施行。
